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1、2023-3-231會計學基礎課程教案誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬 2023-3-232模塊二 記賬原理記賬原理記賬方法會計分錄2023-3-233復式記賬法復式記賬法借貸記賬法借貸記賬法內容提示內容提示重點重點:復式記賬的定義、借貸記復式記賬的定義、借貸記賬法的特點、記賬規則、賬戶賬法的特點、記賬規則、賬戶結構、試算平衡的方法，以及結構、試算平衡的方法，以及總分類賬戶與明細分類賬戶之總分類賬戶與明細分類賬戶之間平行登記的原理間平行登記的原理 難點難點:借貸記賬法的應用 v了解復式記賬的基本原理和會計分錄的含義v掌握借貸記賬法的帳戶結構v熟練掌握借貸記賬法的記賬規則和試算平衡 模塊二
2、 記賬原理2023-3-234記賬方法v一、復式記賬法概述v1、概念：復式記賬法是指對每一項經濟業務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。v2、復式記賬的意義：v它從資金運動的總體出發，全面反映經濟業務引起的資金變化。v它能反映賬戶間的對應關系和平衡關系。v通過對應關系，可以反映資金的來路、去向；v通過平衡關系，可以檢查賬務處理有無差錯。模塊二 記賬原理2023-3-235v1494年，意大利數學家盧卡斯巴喬里所著算術、幾何及比例概要在威尼斯出版，對威尼斯簿記法第一次作了系統的介紹，為復式簿記在全世界的廣為流傳奠定了基礎，它是會計史上重要的里程碑，標志著
3、古代會計時期的結束、現代會計的開始，現代會計是在復式簿記的構架上逐步發展起來的。威尼斯復式簿記原理，經歷了500多年，至今仍在世界范圍廣為使用。復式記賬模塊二 記賬原理2023-3-236v3、復式記賬法的理論依據v 資金運動的內在規律性。即各種業務的發生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。v4、復式記賬的作用v（1）能夠全面、系統地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用的會計信息。v（2）能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業務內容的了解和監督。v（3）能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。模塊二 記賬原理2023
4、-3-237二、借貸記賬法 v1、概念：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以會計等式為理論依據，對每一項經濟業務都在兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯系地加以記錄的一種復式記賬法。v2、借貸記賬法的主要特點：v（1）以“借”、“貸”為記賬符號v（2）借貸記賬法下，賬戶的基本結構分為“借方”和“貸方”，左方為借方，右方為貸方。v3、記賬規則；有借必有貸，借貸必相等 模塊二 記賬原理2023-3-238借貸符號的經濟涵義利潤的減少或轉銷成本費用的發生或增加所有者權益的減少收入的減少或轉銷負債的減少資產的增加借2023-3-239資產的減少所有者權益的增加收入的實現或增加利潤的增
5、加負債的增加成本費用的減少貸借貸符號的經濟涵義2023-3-2310記賬規則v 1有借必有貸 賬戶登記方向。v 2借貸必相等 賬戶登記金額。v其具體應用：v（1）資產類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；v（2）權益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；v（3）收入相當于權益，成本、費用相當于資產，但一般沒有余額；v（4）雙重性賬戶：如“待處理財產損益”，借方登記發生的損失及沖轉的溢余，貸方登記發生的溢余及沖轉的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。模塊二 記賬原理借方 原材料 貸方 8 000 借方 應付賬款 貸方 8 000 資產類賬戶負債類賬戶借方
6、銀行存款 貸方 500 000 借方 實收資本 貸方 500 000 資產類賬戶所有者權益類賬戶借方 銀行存款 貸方 200 000 借方 短期借款 貸方 200 000 資產類賬戶負債類賬戶 所謂會計分錄，就是依據借貸記賬法的記賬規則對經濟業務列示應借應貸賬戶及其金額的一種書面記錄。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經濟業務發生后，應考慮：應在哪些賬戶中登記？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？其步驟如下：1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。3、分
7、析各會計科目的金額增減變動情況。4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），判斷會計科目的方向。5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。1、本經濟業務中所涉及的會計科目為：短期借款、銀行存款。2、短期借款為負債類科目，銀行存款為資產類科目。3、短期借款與銀行存款均增加。4、短期借款：負債類科目增加記貸方，銀行存款：資產類科目增加記借方。5、根據分析編制會計分錄如下：借：銀行存款1000000 貸：短期借款1000000 1、一筆完整的會計分錄由賬戶名稱、借貸方向、記賬金額三要件構成，缺一不可。2、教學中會計分錄的書寫格式約定俗成：上借下貸、左右錯開、各
8、自對齊、金額相等。借：銀行存款1 000 000 貸：短期借款1 000 000（1）借：原材料 8 000 貸：應付賬款 8 000（2）借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000（3）借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000（4）借：庫存現金 800 貸：銀行存款 800（5）借：長期借款 300 000 貸：實收資本 300 000 1、余額的平衡 理論依據：會計恒等式 全部賬戶的期初（期末）借方余額合計全部賬戶的期初（期末）借方余額合計 =全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計2、發生額的平衡、發生額的平衡理論依據：借貸記
9、賬法的記賬規則理論依據：借貸記賬法的記賬規則 全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期借方發生額合計 =全部賬戶本期貸方發生額合計全部賬戶本期貸方發生額合計 1.收到投資者投資500 000元，存入銀行。2.購買一臺設備，價款230 000元，以銀行存款支付。3.購買原材料一批，貨款100 000元，尚未支付。4.從銀行提取現金2 000元備用。5.向銀行借入三個月借款200 000元。6.銷售產品一批，貨款200 000元，只收到一半存入銀行，其余尚未收到。7.職工王某出差預借差旅費1 000元，以現金支付。8.以銀行存款償還應付材料貨款50 000元。9.吳某出差回來報銷差旅費1 200元，
10、此前借款1 000元，差額以現金補付。10.收回以前銷貨款50 000元，存入銀行。會計科目名稱會計科目名稱借方借方貸方貸方一、資產類一、資產類二、負債類二、負債類三、所有者權益類三、所有者權益類四、成本類四、成本類會計科目名稱會計科目名稱借方借方貸方貸方五、損益類五、損益類主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入主營業務成本主營業務稅金及附加其他業務成本銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅 記賬方法 復式記賬 借貸記賬法借貸記賬法記賬符號賬戶結構記賬規則2023-3-2324模塊二 小結v會計分錄：是按借貸記賬法記賬規則的要求，分別列示出記錄經濟業務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。會計分錄編制的步驟確定賬戶名稱分析確定經濟業務涉及到的賬戶類別、特點及其名稱確定借貸方向分析確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向確定記錄金額分析計算記入每個對應賬戶的金額 模塊二 記賬原理 試算平衡
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