全面預算的終點課件

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1、第三章 預算管理第一部分 本章框架第二章 預算管理本章基本框架預算管理的基本理論預算的特征預算的分類 預 算 體 系業 務 預 算專門決策預算財 務 預 算預 算 的 編 制 方 法固定預算與彈性預算：公式法、列表法增量預算與零基預算定期預算與滾動預算預 算 的 編 制主要預算編制銷 售 預 算生 產 預 算材 料 預 算人 工 預 算制 造 費 用 預 算單 位 成 本 預 算銷售及管理費預算專 門 決 策 預 算現 金 預 算預計報表預算管理概述預算的特征與企業戰略或目標保持一致數 量 化 和 可 執 行 性預算的作用通過引導與控制，實現經營目標實現內部各部門協調作為業績考核標準預算的分類

2、按預算內容業務預算銷售預算生產預算材料預算直接人工預算制造費用預算生產成本預算經營管理費用專門預算財務預算預 算 體系按覆蓋時間長期預算短期預算業 務 預 算專 門 預 算財 務 預 算現金預算預計報表預算編制方法與程序編制方法固定預算與彈性預算固定預算彈性預算公式法列表法增量預算與零基預算增量預算零基預算定期預算滾動預算定期預算與滾動預算編制程序上下結合、分級編制、逐級匯總主要預算編制：銷售預算生產預算材 料 預 算人 工 預 算制造費用預算生產成本預算銷售及管理費預算專門決策預算現 金 預 算利 潤表預 算 資產負債表預算第二部分詳細課件：第二章 預算管理第一節預算管理主要內容 1、預算的

3、概念、特征 2、預算按內容、按時間的分類 3、全面預算體系 業務預算 專門決策預算 財務預算 4、預算工作組織 董事會總負責 預算委員會擬定、下達、協調、考核 財務部門管理、監督分析、提建議 各職能部門分工負責 各基層單位負責本單位預算相關工作 、第一節 預算管理主要內容 一、預算管理的特征與作用 1、預算的概念：預算是企業在預測、決策基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。預算是一種可據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。2、預算特征、預算特征

4、 與企業戰略或目標一致與企業戰略或目標一致 數量化和可執行性（這是最主要特征）數量化和可執行性（這是最主要特征）第一節 預算管理概述 一、預算管理的特征與作用 3、預算的作用 引導控制經濟活動，使之達到目標 協調內部各部門 業績考核的標準 二、預算的分類和預算體系 （一）預算分類 按內容按內容 業務預算（經營預算）業務預算（經營預算）銷售預算銷售預算 生產預算生產預算 材料預算材料預算 直接人工預算直接人工預算 制造費用預算制造費用預算 產品生產成本預算產品生產成本預算 經營費用和管理費用預算經營費用和管理費用預算 專門決策預算：不經常發生的一次性重要預算專門決策預算：不經常發生的一次性重要預

5、算 財務預算財務預算 現金收支預算現金收支預算 財務狀況預算財務狀況預算 經營成果預算經營成果預算 總預算總預算第一節 預算管理概述 按時間 短期預算：一年以內 業務預算 財務預算 長期預算：一年以上：專門決策預算 （二）全面預算體系二、預算的分類和預算體系 （一）預算分類 與會計期間一致結合使用業 務 預 算專門決策預算財 務 預 算 （總預算）現現 金金 預預 算算預計財務報表預計財務報表利 潤 表資產負債表預算體系 三、預算工作組織（略）（但2010年有考題）【2010年單選】：下列各項中，綜合性較強的是（）A、銷售預算 B、材料采購預算 C、現金預算 D、資本支出預算 解析：A、B是日

6、常業務預算 D是特種決策預算 只有C是綜合預算 【2010年判斷】：企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核等工作，并對預算執行結果承擔直接責任（）。解析：企業相關基層部門手財務管理部門指導，負責本單位的各項預算的編制、控制分析等，而不是都由財務部門負責；對預算執行結果承擔直接責任的，是企業負責人，而不是財務部門。第二節 預算管理 第二節主要內容 1、預算編制方法 固定預算與彈性預算 增量預算與零基預算 定期預算與滾動預算 2、預算編制程序 上下結合 分級編制 逐級匯總 公式法列表法第二節 預算的編制方法與程序 一、預算編制方法 （一）固定預算與彈性預算 1、固定預算（靜態預算）：

7、、固定預算（靜態預算）：依據：是正常情況下的某一既定業務量。依據：是正常情況下的某一既定業務量。適用范圍：固定費用或數額比較穩定的預算項目。適用范圍：固定費用或數額比較穩定的預算項目。缺點缺點 過于呆板過于呆板 可比性差可比性差 2、彈性預算：、彈性預算：依據：根據量、本、利的依存關系，考慮多種可能的依據：根據量、本、利的依存關系，考慮多種可能的業務量。業務量。優點優點 預算范圍寬預算范圍寬 可比性強，便與評價與考核可比性強，便與評價與考核 適用范圍：與業務量有關的預算項目，比如利潤等。適用范圍：與業務量有關的預算項目，比如利潤等。成本費用預算成本費用預算 彈性預算的編制方法 公式法 列表法

8、1、公式法：公式法：Y=a+bx 總成本=固定成本+單位變動成本業務量成本Y 業務量x xa bx Ybx固定成本線變動成本線總成本線。例例31、2：見教材：見教材65頁頁優點：可比性適應性強，工作量小優點：可比性適應性強，工作量小缺點：成本分解麻煩缺點：成本分解麻煩注意相注意相關范圍關范圍y=77000+2.0 x 【例31】某企業制造費用中修理費用與修理工時密切相關。經測算，預算期固定修理費用3000，單位公示變動修理費用2元，預計預算期修理工時為3500小時。則：用公式法測算預算期總修理費用為：3000+35002=10000元 【例32】66頁，自己看 在業務量在420600工時情況下

9、（比如500）：總費用預算=593+2.35500=1768 在業務量在650工時情況下：總費用預算=693+2.35650=2220.5 彈性預算的編制方法 2、列表法：通過列表，將各種業務量對應的預算金額列出?！纠?3】見6667頁。優點：直接在表中查得某業務量下對應的成本預算，優點：直接在表中查得某業務量下對應的成本預算，直接、簡便。直接、簡便。缺點：編制工作量大，彈性仍然不足。缺點：編制工作量大，彈性仍然不足。一、預算編制方法 （二）增量預算與零基預算 1、增量預算增量預算：以基期成本費用為基礎，結合預算期業務量水平和降低成本相關措施，適當調整有關費用項目，從而形成的預算。假定前提假定

10、前提 現有業務活動是合理的，不需調整現有業務活動是合理的，不需調整 現有各業務開支水平是合理的，不需調整現有各業務開支水平是合理的，不需調整 以此為基礎，確定預算期各業務的預算數以此為基礎，確定預算期各業務的預算數 【補充例】上年制造費用50000元，考慮到本年生產任務增大10%，則增量業務預算制造費用數額為：50000（1+10%）=55000元 增量預算的缺點：無效費用可能得不到有效控制。增量預算的缺點：無效費用可能得不到有效控制。一、預算編制方法 （二）增量預算與零基預算 2、零基預算：編制預算時，不考慮以往會計期間發生的費用數額，一些以零為基礎，按實際需要，逐項審議各費用內容及開支標準

11、，通過綜合平衡，編制費用預算。優點優點 不受現有費用項目限制不受現有費用項目限制 不受現行預算束縛不受現行預算束縛 能調動各方面節約費用的積極性能調動各方面節約費用的積極性 有利于促進各基層單位合理使用資金有利于促進各基層單位合理使用資金 缺點：編制工作量大缺點：編制工作量大 【2011年單選】：運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）A.可避免費用 B.不可避免費用 C.可延續費用 D.不可延續費用【答案】A【解析】零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析

12、，盡量控制不可避免項目納入預算當中。（見教材24頁）從理解的角度：BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發生。A、C相比，C是可延續，不符合題意，只有A，由于可避免，所以有進行成本效益分析的必要。一、預算編制方法 （三）定期預算與滾動預算 1、定期預算定期預算：編制預算時，以不變的會計期間作為預算期。優點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于對比、分析、考核。缺點：遠期指導性差，容易導致短期行為。缺點：遠期指導性差，容易導致短期行為。2、滾動預算滾動預算：即連續預算。預算期與會計期間分離，隨找預算的執行不斷補充，逐期滾動，使預算其始終保持一個固定長度（比如12個月）。優點：使各級管理者始終面向未

13、來有完整的優點：使各級管理者始終面向未來有完整的12個月考個月考慮和規劃，具有連續指導性。慮和規劃，具有連續指導性。例：見教材68頁圖32；70頁圖33。二、預算編制程序：“上下結合、分級編制、逐級匯總”【2010年單選】：下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（）A、增量預算法 B、彈性預算法 C、滾動預算法 D、零基預算法 解析：滾動預算法不考慮會計期間，連續向后滾動，保持固定長度，這就經常是這個年度的某個月到下個年度的某個月?！?011年單選】：下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）A.增量預算 B.彈性預算 C.滾動預算 D.零基預算【答

14、案】A【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。（見教材23頁）這是增量預算的缺點，屬于基本知識。講課時要求“彈性預算與固定預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算”都應當掌握優缺點。第三節 預算編制 第三節主要內容 業務預算的編制：銷售預算生產預算材 料 預 算人 工 預 算制造費用預算生產成本預算銷售及管理費預算專門決策預算現 金 預 算預 計 利 潤表預計資產負債表 第三節 預算編制 一、業務預算的編制 以銷售預算為起點。（一

15、）銷售預算（全面預算的起點）（全面預算的起點）根據銷售預測 銷量 單價 銷售預算兩個核心問題銷售預算兩個核心問題 銷售預算中要注意：現金流量現金流量 【表35】：見教材：見教材72頁頁 （二）生產預算 以銷售預算為基礎編制，依據是 預計銷量 產成品期初期末資料 要點是確定預算期產量和期末產成品數量要點是確定預算期產量和期末產成品數量 【表表36】72頁頁 是唯一一個不調整為現金的預算（只用實物量）是唯一一個不調整為現金的預算（只用實物量）銷售收入銷售收入 （三）直接材料預算 依據 生產預算的產量 單位消耗定額 期初期末庫存 采購付款情況 要點：反映預算期要點：反映預算期 消耗量消耗量 采購量采

16、購量 期末結存期末結存 現金支出現金支出 【表【表37】教材】教材74頁頁 （四）直接人工預算 依據 生產預算的產量 工時定額 小時工資率 要點：確定直接人工總成本要點：確定直接人工總成本 【表38】教材74頁都用現金支付，不必調整 （五）制造費用預算 制造費用要劃分為固定費用和變動費用，分別編預算。依據：以生產預算的預算期預計業務量為基礎 要調整為現金：除折舊費用外，當期都支出現金。要點：確定各變動費用、固定費用項目的預算金額，要點：確定各變動費用、固定費用項目的預算金額，并調整為現金支出。并調整為現金支出?！?9】見教材】見教材75頁頁 （六）生產成本預算 依據 生產預算 直接材料消耗及采

17、購預算 直接人工預算 制造費用預算 要點：確定產品預計單位生產成本和期末結存產品預要點：確定產品預計單位生產成本和期末結存產品預計成本。計成本?！颈怼颈?10】見教材】見教材76頁頁 （七）銷售及管理費用預算 應劃分為變動費用和固定費用。要調整為現金支出。要點：確定各變動及固定費用項目的預算數，并確定要點：確定各變動及固定費用項目的預算數，并確定預計現金支出。預計現金支出?！颈怼颈?11】見教材】見教材76頁。頁。二、專門決策預算(長期投資預算、資本支出預算)依據 財務可行性分析資料 企業籌資決策資料 要點：準確反映項目資金支出與籌資計劃。要點：準確反映項目資金支出與籌資計劃。也是編制現金預算

18、和預計資產負債表的依據。也是編制現金預算和預計資產負債表的依據?！颈怼颈?12】見教材】見教材77頁頁 【2011年單選】：下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（）.A.生產預算 B.材料采購預算 C.銷售費用預算 D.單位產品成本預算【答案】C【解析】銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數額，對存貨項目沒有影響。（見教材34頁）生產成本、材料成本、產品成本都影響存貨金額，只有銷售費用不影響成本，這是與存貨相關的基本知識。三、財務預算編制 （一）現金預算 依據 業務預算 專門決策預算 組成部分組成部分 現金期初余額現金期初余額 現金收入現金收入 現金支出現金支出 現金余缺現金余

19、缺 現金籌措與運用現金籌措與運用 現金余缺現金余缺=期初余額期初余額+現金收入現金收入-現金支出現金支出 【表【表313】見教材】見教材77頁。頁?？晒┦褂矛F金可供使用現金 （二）利潤表預算 依據 各業務預算 專門決策預算 現金預算 【表【表314】見教材】見教材80頁頁 （三）資產負債表預算（全面預算的終點）（全面預算的終點）依據 計劃期初資產負債表 計劃期間各項業務 專門決策預算 現金預算 預計利潤表 例217：見教材37頁。第四節 預算的執行與考核 一、預算的執行 企業財務管理部門應當利用財務報表監控預算的執行情況，及時向預算執行單位、企業預算委員會、董事會、經理辦公室提供財務預算執行進

20、度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。二、預算的調整 1、一般不調整。2、調整的情況：市場環境、政策法規、經營條件等重大變化。3、調整原則、調整原則 不能偏離企業發展戰略不能偏離企業發展戰略 經濟上應當實現最優化經濟上應當實現最優化 突出重點、例外、關鍵差異突出重點、例外、關鍵差異 三、預算的分析與考核 預算審計可以采用全面審計、抽樣審計或專題審計。預算執行考核是企業績效評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制進行考核，與預算執行單位負責人對獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考。第三部分 歷年試題解析2010年試題解析（6分）：一、單選1：某產品預計單位

21、售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬，企業所得稅率25%。要實現750萬凈利潤，銷售量至少應為多少（）。A、105 B、157.5 C、217.5 D、280 解析：【銷量（12-8）-1200000】（1-25%）=7500000銷量=（750000075%+1200000）4=280萬 選D 本例不要靠背，要明白利潤的計算：凈利潤=【銷量（單價-單位變動成本）-固定成本】（1-所得稅率）D 單選2：下列各項中，綜合性較強的是（）A、銷售預算 B、材料采購預算 C、現金預算 D、資本支出預算 解析：A、B是日常業務預算 D是特種決策預算 只有C是綜合預算 單選3：下列各項中，可

22、能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（）A、增量預算法 B、彈性預算法 C、滾動預算法 D、零基預算法 解析：滾動預算法不考慮會計期間，連續向后滾動，保持固定長度，這就經常是這個年度的某個月到下個年度的某個月。C C 二、多選1、采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（）A、資產周轉率法 B、銷售收入利潤率法 C、成本利潤率法 D、投資資本回報率法 解析：B是利潤占銷售收入的比例 C、是利潤占成本的比例 D、是利潤占投資資本的比例 這都是比例預算法；資產周轉率=收入平均資產占用 這不表現比例關系。BCD 三、判斷1：企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核等工作，并對預算

23、執行結果承擔直接責任（）。解析：企業相關基層部門手財務管理部門指導，負責本單位的各項預算的編制、控制分析等，而不是都由財務部門負責；對預算執行結果承擔直接責任的，是企業負責人，而不是財務部門。四、計算分析題（2009年）見2012年東奧資料51頁 2011年試題解析（16分）：1單選：下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）A.增量預算 B.彈性預算C.滾動預算 D.零基預算【答案】A【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，

24、造成預算上的浪費。（見教材23頁）這是增量預算的缺點，屬于基本知識。講課時要求“彈性預算與固定預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算”都應當掌握優缺點。2單選：運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）A.可避免費用 B.不可避免費用 C.可延續費用 D.不可延續費用【答案】A【解析】零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預算當中。（見教材24頁）從理解的角度：BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發生。A、C相比，C是可延續，

25、不符合題意，只有A，由于可避免，所以有進行成本效益分析的必要。3單選：某公司預算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（）萬元 萬元 C.750萬元 D.1000萬元【答案】D【解析】目標利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）（見教材27頁）設利潤總額x，x（1-所得稅率）-600=150，就可以求x了。4、單選：下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（）.A.生產預算 B.材料采購預算 C.銷售費用預算 D.單位產品成本預算【答案】C【解析】銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數額，對存貨項

26、目沒有影響。（見教材34頁）生產成本、材料成本、產品成本都影響存貨金額，只有銷售費用不影響成本，這是與存貨相關的基本知識。多選1、運用公式“y=a+bx”編制彈性預算，字母x所代表的業務量可能有（）。A.生產量 B.銷售量 C.庫存量 D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預算依據的業務量可能是生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。（見教材21頁）X代表業務量，而ABD都是業務量，C卻不是。這需要理解。判斷1、財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（）【答案】【解析】見教材P19。財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企

27、業業務預算與專門決策預算的結果，這樣一來，財務預算就成為了各項業務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應成為輔助預算和分預算。財務預算具有綜合性，也叫總預算。綜合題：E 公司只產銷一種甲產品，甲產品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業預算，部分預算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數據如表4所示：表4：2011年各季度末乙材料預計結存量季度 1 2 3 4乙材料（千克）1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初

28、的預計應付賬款余額為 80 000 元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表5 所示：表5見下頁：表5 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年預計甲產品量（件）3200 3200 3600 4000 14000材料定額單耗(千克/件)5 *預計生產需要量(千克)*16 000 *70 000加：期末結存量(千克)*預計需要量合計(千克)17 000 （A）19 200 21 300（B）減：期初結存量(千克)*1 000 （C）*預計材料采購量(千克)（D）*20 100（E）材料計劃單價(元/千克)10 *預計采購金額（元）150000 162000 180000 201000

29、 693000 注：表內材料定額單耗是指在現有生產技術條件下，生產單位產品所需要的材料數量;全年乙材料計劃單價不變；表內的*為省略的數值。資料二：E公司2011年第一季度實際生產甲產品3 400件，耗用乙材料 20 400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數值（不需要列示計算過程）（2）計算E公司第一季度預計采購現金支出和第4季度末預計應付款金額。（3）計算乙材料的單位標準成本。（4）計算E公司第一季度甲產品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。（5）根據上述計算結果，指出E公司進一步降低甲產品消耗乙材料成本的主要措施?！敬鸢浮浚?

30、）A=16000+1200=17200 B=各個季度需要量合計 =17000+17200+19200+21300=74700（錯）或：B=預計年生產需用量+年末庫存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000 E=年需用量-年期初結存量=74700-2000=72700（錯）或=71300-2000=69300 或：E=693000/10=69300（2）第1季度采購支出=15000040%+80000=140000第4季度末應付賬款=20100060%=120600 （3）用量標準=5千克/件 價格標準=10元/千克 所以乙材料的單位標準成本=510=

31、50元/件（4）實際單價=9元/千克 實際產量材料實際耗用量=20400千克 標準單價=10元/千克 實際產量材料標準耗用量=34005=17000 材料成本差異=204009-1700010=13600 材料價格差異=（9-10）20400=-20400 材料用量差異=10(20400-17000)=34000 (5)材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業應該主要是降低材料的耗用量。本題既考核了材料預算的編制，又考核了用差額法分析材料成本差異。實際材料費用=204009=183600 +13600 計劃材料費用=1700010=170000 用量差異=（20400-17000）10

32、=34000 價格差異=20400（9-10）=-20400 材料預算的編制中只有一個問題要注意：全年材料需要量不是4個季度需要量的簡單相加，而是預計全年生產需要量+預計期末庫存。這在前邊網上給出的答案就有一個74700的錯誤。至于差額法分析材料成本差異，這已經是本次考試第二次涉及差額法了，學員如果上課時注意到我反復強調的連環替代法的簡化方法“差額法”，就不應該有問題。上課還記錄了差額法的運用基本規律?？倧土暤木毩?1就是材料成本差異的差額法分析?？倧土暤木毩?是現金預算的編制，填列未知數據，與本考題道理是一樣的。實際材料費用=204009=183600 +13600 計劃材料費用=17000

33、10=170000 用量差異=（20400-17000）10=34000 價格差異=20400（9-10）=-20400 第四部分 章節練習題 （做東奧練習題之前的基礎練習）（本套題共 88分）一、單項選擇（每小題1分，共10分）1、關于企業預算管理，以下表述不正確的是()A、預算的基礎是企業的預測和決策 B、預算的形式是數量和金額 C、預算的目的是實現企業目標 D、預算的最主要特征是與企業企業的戰略和目標保持一致 2、預算的最主要特征是（）A、預算必須與企業戰略或目標保持一致 B、數量化和可執行性 C、預算是對目標的具體化 D、是對未來活動的細致、周密安排 3、以下不屬于預算作用的是（）A、

34、預算對經濟活動進行引導和控制，是企業經營達到預期目標 B、預算是企業內部各部門協調 C、預算是企業各部門的計劃都達到最優 D、預算可以作為業績考核的標準 4、預算分為業務預算、專門決策預算、財務預算是按預算（）劃分的 A、涵蓋內容 B、預算作用 C、覆蓋時間 D、預算特征 5、以下在全面預算體系中戰友舉足輕重地位的是 （）A、經營預算 B、專門決策預算 C、財務預算 D、長期預算 6、以下對企業所屬基層各部門、單位財務預算的執行結果承擔責任的是（）A、企業董事會 B、企業預算委員會 C、企業財務部門 D、本單位主要負責人 7、關于預算編制方法，以下表述不正確的是 （）A、彈性預算一般適用于與預

35、算執行單位業務量有關的成本、費用、利潤等預算項目 B、彈性預算的特點是預算范圍寬，但可比行差 C、彈性預算有公式法、列表法兩種編制方法 D、彈性預算的公式法可比性和適應性強，列表法的彈性仍然不足 8、以下不屬于增量預算所遵循的假定的是（）A、企業現有的活動屬合理的 B、企業現有各項開支水平是合理的 C、企業以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定各項活動的預算數 D、企業以現有業務活動和各項活動的開支水平為基礎，充分考慮預算期情況變化，確定各項活動的預算數 9、關于零基預算，以下表述正確的是（）A、編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額 B、按實際需要審議預算期費用內容和

36、開支標準 C、編制費用預算的基礎是對費用內容和開支標準的綜合平衡 D、只保留基期的合理費用項目，排除不合理的 10、以下不屬于零基預算優點的是（）A、不受現有費用項目影響 B、不受現行預算束縛 C、能調動各方面積極性 D、由于不考慮現有的費用項目和水平，編制的工作量小 二、多選題（每小題2分，共16分）1、以下屬于定期預算缺點的是（）A、不利于實際與預算的對比 B、不利于預算執行情況的分析和評價 C、預算涵蓋期固定，執行一段時間后，管理人員只考慮剩下來的幾個月的業務量，缺乏長遠打算 D、預算缺乏市場適應性，應變性差 2、以下屬于滾動預算優點的是（）A、使未來始終保持整整12個月的考慮和規劃，保

37、證經營管理工作穩定有序進行 B、目光長遠，遠期指導性強 C、每次滾動時都可以做適當調整，應活性強 D、預算誰是保持12個月的區間，與會計期間相對應 3、高質量的年度預算目標的重要作用是（）A、是預算工作的起點 B、是預算機制發揮作用的關鍵 C、有利于預算管理工作順利推進 D、有利于日常管理的協調開展和有序運行 4、以下屬于目標利潤預算方法的是（）A、量本利分析法 B、比例預算法 C、上加法 D、百分比法 5、關于目標利潤，以下表述正確的是（）A、預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤 B、量本利分析法考慮了產銷量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的關系，特別是考慮了變動成本、固定成

38、本與產銷量之間的不同聯系 C、上加法實際是一種倒算，以自身發展、不斷積累、股東分紅等需要為前提 D、上加法與本量利分析法、比例預算法相比，更強調未來的需要，具有主動性 6、某企業計劃期預計產銷量100，單價50，單位變動成本30，固定成本費用1200；測算銷售利潤率15%；核定的成本費用利潤率20%；要求：分別用量本利分析法、銷售收入利潤率法、成本利潤率法計算的目標利潤分別為（）A、800 B、840 C、750 D、900 7、上年實際投資平均總額4000，計劃年初追加300，預計投資資本回報率15%。所得稅率25%，股息分配率60%.則留存利不是（）A、193.5 B、64.5 C、290

39、.25 D、96.75 8、某企業預算年度預計新增留存收益800000，股利分配率為凈利潤的60%，所得稅率25%，則目標利潤總額不是（）A、2666666.67 B、1777777.78 C、800000 D、5333333.33 三、判斷題（每小題1分，共20分）1、目標利潤的確定，是編制全面預算的基礎。（）2、銷售預算是全面預算的起點。（）3、編制銷售預算的兩個核心問題是：根據銷售預測確定的銷量和單價確定各期銷售收入；根據各期銷售收入和企業預計現金支出確定現金流量（）4、生產預算以銷售預算為基礎（）5、生產預算的要點是確定預算期的產品需求量和期初庫存量（）6、生產預算是全面預算體系中唯一

40、不需要調整為現金流量的預算。（）7、編制直接人工預算、制造費用預算、材料預算等，其現金支出都要做專門調整。（）8、直接人工預算的要點是確定所需總工時（）9、制造費用預算必須按變動制造費用和固定制造費用分別編制，這就要按成本習性區別變動費用和固定費用 （）10、制造費用項目的預算金額是需要調整為現金支出的。（）11、單位產品生產成本預算的要點是確定單位產品預計生產成本和期初結存產品預計成本。（）12、銷售及管理費用預算與制造費用不同，一般不需要劃分變動費用和固定費用，都視同變動費用（）13、由于專門決策預算經?？缍鄠€年度，所以它不是編制現金預算和預計資產負債表的依據。（）14、現金預算的依據是：

41、業務預算、專門決策預算和財務預算。（）15、現金預算包括期初現金余額、現金收入、現金支出、現金余缺、現金籌措五個部分。（）16、預計利潤表的編制依據是業務預算、專門決策預算和現金預算（）17、企業正式下達執行的預算，就不應當調整（）18、預算調整方案應當在經濟上和技術上實現最優化 （）19、預算調整也應當遵循例外原則（）20、預算完成情況以企業年度財務報告為準（）四、業務題（共42分）（一）某公司經營A產品，目前預測可實現銷量100，預計單價20，預計單位變動成本14，含固定成本的期間費用400.現有投資資本總額4800，行業平均投資資本回報率6%.（8分）要求：1、目前的預期利潤 2、如果在

42、單價、變動成本率不變的情況下，將預計銷量提高20%，期間費用提高10%，則目標利潤為：3、如果按投資回報率設定目標利潤，則目標利潤為 4、如果銷售量只能提高20%，期間費用提高10%，單價無法降低，則實現目標利潤，則只能降低單位變動成本，那么，單位變動成本應當降低為多少？（二）某公司生產A產品每季銷售貨款有70%收現，另外30%下季收回，上年末應收賬款余額100.其他已知資料都在下面的銷售預算表中。請將銷售預算表填列完整。項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預計銷量(件)100 120 130 120 470單價（元）10 10 10 10 A預計收入 1000 1200 1300 12

43、00 4700應收賬款期初 100 B1季度收現 700 C D2季度收現 840 360 12003季度收現 910 390 E4季度收現 840 840現金收入合計 800 F 1270 1230 4440 要求：1、填列表中字母所代表的數字：2、期末應收賬款余額=(8分)（三）甲材料年初結存100千克，每季材料采購款付現60%，另40%下季付現。應付賬款年初余額500。其余有關已知資料和預算資料在如下材料采購預算表中。定額單耗5千克，單價8元。期末結存應為下季度需用量的10%，第四季度期末結存應為100。項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預計產量（件）110 100 120 13

44、0 460 預計需要量(千克)880 800 960 1040 3680 加：期末結存 80 A 104 100 B 減：期初結存 100 80 C 104 D預計采購量 860 816 F 1036 3680 預計采購金額 6880 6528 7747 8288 E應付賬款年初 500 G1季度付現 4128 2752 68802季度付現 H 2611.2 65283季度付現 4648.2 I 7747 4季度付現 5296.8 5296.8現金支出合計 4628 6668.8 J 8395.6 26951.8 (10分)要求：1、填列表中字母代表的數字：2、應付賬款期末余額：（四）某企業生

45、產A產品，直接人工預算表明預算年度直接人工總工時800000小時。變動費用項目為：每小時間接人工0.3元，間接材料0.1元，維護費用0.2元，動力費0.4元，其他間接消耗0.1元；固定費用項目為：維護費10000元，折舊費80000元，管理費用20000元，其他40000元。（6分）要求：計算制造費用預算中的下列數據：1、變動制造費用現金支出合計：2、固定制造費用現金支出合計：3、制造費用全年現金支出合計：4、變動制造費用分配率：5、每季固定制造費用現金支出：6、如果四個季度生產工時分別為150000、200000、250000、200000，則四個季度制造費用現金支出分別為：（五）某企業有關

46、現金預算的已知資料見下面的現金預算表。并已知：現金不足時，舉借短期借款解決，借款以萬元為單位，季度初借入，下季度末付息，年末償還，利率6%。（也可以售出短期投資）現金超出時，購入短期投資。每季度末限定現金余額在7000080000之間。要求：請填列現金預算表中字母代表的數字（12分）項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年期初現金余額 50000 80000 A 77600 B經營現金收入 340000 400000 350000 400000 1490000可供支配現金 390000 480000 429400 477600 C經營現金支出合計 280000 450000 300000 3

47、60000 1390000 資本性現金支出 50000 30000 80000現金支出合計 D 450000 E 390000 1470000現金余缺 60000 F 129400 87600 G短期借款 20000 H 70000支付利息 I J 1050 3450 償還短期借款 70000 70000 進行短期投資 （50000）(50000)出售短期投資 K 60000期末現金余額 80000 79400 77600 76550 L練習題答案一、單選：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D B C A C D B D D D二、多選：1 2 3 4 5 6 7 CD ABC ABC

48、D ABC ABCD ACB BCD 8 BCD三、判斷：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 四、業務題：（一）1、目前的預期利潤 預期利潤=100（20-14）-400=200 2、如果在單價、變動成本率不變的情況下，將預計銷量提高20%，期間費用提高10%，則目標利潤為：目標利潤=120（20-14）-440=280 3、如果按投資回報率設定目標利潤，則目標利潤為 目標利潤=48006%=288 4、如果銷售量只能提高20%，期間費用提高10%，單價無法降低，則實現目標利潤，則只能降低單位變動成本：120（20-X）-440

49、=288 -X=（288+440）120-20=-13.93 單位變動成本應當降低為13.93.（二）1、填列表中字母所代表的數字：A：10；B：100；C：300；D：1000；E：1300；F：1140 2、期末應收賬款余額=120030%=360 （三）1、填列表中字母代表的數字：A：96；B：100；C、96；D：100；F：968；E：29440；G：500；H：3916.8；I：3098.8 J：7259.4；2、應付賬款期末余額：應付賬款期末余額=828840%=3315.2 （四）1、變動制造費用現金支出合計：800000（0.3+0.1+0.2+0.4+0.1）=880000

50、 2、固定制造費用現金支出合計：10000+80000+20000+40000-80000=70000 3、制造費用全年現金支出合計：880000+70000=9500004、變動制造費用分配率：880000800000=1.1 5、每季固定制造費用現金支出：700004=17500 6、如四個季度生產工時分別為150000、200000、250000、200000，則四個季度制造費用現金支出分別為：1季度：1500001.1+17500=182500 2季度：2000001.1+17500=237500 3季度：2500001.1+17500=292500 4季度：2000001.1+17500=237500 合計：950000 （五）A：79400；B：50000；C：1540000 D：330000；E：300000；F：30000 G：70000；H：50000；I：600；J：1800；K：60000；L：76550