中國稅收協定的發展沿革課件

《中國稅收協定的發展沿革課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《中國稅收協定的發展沿革課件（39頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、中國稅收協定的發展沿革2023-3-241 稅收協定稅收協定 Tax Treaty or Convention 又稱國際稅收協定，國際稅收條約。又稱國際稅收協定，國際稅收條約。是指兩個或兩個以上主權國家，為了是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。關稅務問題，通過談判締結的書面協議。2023-3-2422023-3-243稅收協定的意義稅收協定的意義 彌補國內稅法單邊解決國際重復彌補國內稅法單邊解決國際重復征稅問題存在的缺陷征稅問題存在的缺陷 納稅人的居住國和所得來源國之納稅人的居住國和所得來源國之

2、間征稅權的矛盾間征稅權的矛盾 在國與國之間達成一定的反偷逃在國與國之間達成一定的反偷逃稅的稅收協定稅的稅收協定2023-3-244 稅收協定的主要內容稅收協定的主要內容一一.協定適應的范圍協定適應的范圍1.人的適應人的適應 2.稅種的適應稅種的適應3.領域的適應領域的適應 4.時間的適應時間的適應 締約國雙方居締約國雙方居民，外交豁免權民，外交豁免權除外除外一般為所得稅一般為所得稅和財產稅和財產稅 締約國各自全部領締約國各自全部領土和水域土和水域2023-3-245二二.協定基本用語的定義協定基本用語的定義 1.1.一般用語的定義解釋一般用語的定義解釋 2.2.特點用語的定義解釋特點用語的定義

3、解釋 3.3.專項用語的定義解釋專項用語的定義解釋 稅稅收收協協定定的的主主要要內內容容2023-3-246三三.稅收管轄權的劃分稅收管轄權的劃分四四.避免雙重征稅的方法避免雙重征稅的方法五五.稅收無差別待遇原則稅收無差別待遇原則 1.1.國籍無差別條款國籍無差別條款 2.2.常設機構無差別條款常設機構無差別條款 3.3.扣除無差別條款扣除無差別條款 4.4.所有權無差別條款所有權無差別條款 稅收協定稅收協定的主要內容的主要內容2023-3-247六六.稅務情報交換稅務情報交換七七.相互協商程序相互協商程序稅稅收收協協定定的的主主要要內內容容 具體原則具體原則 基本原則基本原則2023-3-2

4、48隨著我國“走出去”戰略的進一步實施，稅收協定為走出去企業和個人服務的作用日顯重要 2023-3-2492023-3-2410 具體原則2023-3-2411國際稅收慣例國際稅收慣例是在國際國際稅收慣例是在國際經濟交往中處理國家間經濟交往中處理國家間稅收權益關系，反復出稅收權益關系，反復出現并被各國所接受，是現并被各國所接受，是不具有法律約束不具有法律約束力力的慣常行為和做法。的慣常行為和做法。平等互利原則平等互利原則是指平等互利原則是指國際私法主國際私法主體體在法律地位上是平等的，經在法律地位上是平等的，經濟上是互利的，它要求在處理濟上是互利的，它要求在處理涉外民事關系的時候，應從有涉外民

5、事關系的時候，應從有利于發展國家間平等互利的經利于發展國家間平等互利的經濟交往關系出發濟交往關系出發。國際私法主體，是指涉外民事國際私法主體，是指涉外民事法律關系中權利和義務的承擔法律關系中權利和義務的承擔者，具體指參與到涉外事務的者，具體指參與到涉外事務的自然人、法人、國家和國際組自然人、法人、國家和國際組織?？?。2023-3-2412稅收饒讓，亦稱稅收饒讓，亦稱“虛擬抵免虛擬抵免”和和“饒讓抵免饒讓抵免”。指居住國政府對。指居住國政府對其居民在國外得到減免稅優惠的其居民在國外得到減免稅優惠的那一部分，視同已經繳稅，同樣那一部分，視同已經繳稅，同樣給予稅收抵免待遇不再按居住國給予稅收抵免待遇

6、不再按居住國稅法規定的稅率予以補征。稅收稅法規定的稅率予以補征。稅收饒讓是配合抵免法的一種特殊方饒讓是配合抵免法的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加。式，是稅收抵免內容的附加。2023-3-2413所得來源國較居住所得來源國較居住國來說對跨國企業國來說對跨國企業具有優先征稅權具有優先征稅權所得來源國優先征稅2023-3-2414Part 1我國稅收協定的產生背景我國稅收協定的產生背景Part 2我國對外稅收協定的發展我國對外稅收協定的發展2023-3-2415我國稅收協定的產生背景我國稅收協定的產生背景2023-3-2416始于始于20世紀世紀20年代年代20世紀世紀70年代以前年代以前絕大多

7、數的稅收絕大多數的稅收協定都是在發達協定都是在發達國家之間締結的國家之間締結的1968年年1980年2023-3-241720世紀60年代中期國內形勢國內形勢我國就與巴基斯坦政府簽訂了關于互免海運企業運輸收入的協定1973年、1974年和1979年我國先后又與南斯拉夫、日本、和英國分別簽訂了關于互免空運企業運輸收入稅收的協定2023-3-2418據統計，我國從20世紀60-80年代初這段時間，在海運方面共與26個國家通過稅收換文、稅收協定或海運協定，解決了互免海運企業運輸收入稅收的問題。同時，還和150個國家通過稅收換文、稅收協定或民用航空協定，解決了互免空運企業運輸收入稅收問題。換文指的是（

8、國家與國家之間）交換文書。詳細說來，大都用于政府間就特定事項一方發出照會表示要約，另一方回復照會表示承諾，互相交換，達成協議的簡易締約方式。屬于簡易迅速，不具復雜的締約程序。2023-3-2419這些稅收協定與換文，在免除我國與有關國家之間單項稅收重復征稅起到一定作用，但就其性質來說僅屬于國際空運河海運運輸收入的特定稅收協定，因而不能適應我國全面對外開放，大規模引進外資與先進技術，以及開展境外投資和勞務輸出的需求。2023-3-24201980年、1981年我國陸續頒布了個人所得稅法、中外合資經營企業所得稅法、和外國企業所得稅法這一系列涉外稅收法規的頒布，基本確立了我國涉外稅收的法律體系。十一

9、屆三中全會以后，我國對外開放有了巨大的進展，隨著國際交往的發展，進一步擴大引進外資和先進技術，越來越多涉及同其他國家的稅收關系，迫切要與有關國家簽訂稅收協定來積極、穩妥、規范地解決國際重復征稅等問題。2023-3-2421第一階段 時間：20世紀80年代初至90年代初。對象：主要是以歐、美、日等為代表的發達國家。目的：不但是吸引外資和技術，而且要維護我國的稅收權益。2023-3-2422 中國特色 對于直接或者間接來源于締約國的利息收入予以免征。為了有利于科學文化交流和引進智力，培養人才。締約國雙方對于在互相承認的教育機構從事教學，研究的報酬給予免稅待遇。2023-3-2423第二階段 時間：

10、20世紀90年代初期至本世紀初 簽談對象：發展中國家 主要目的：配合我國“走出去”戰略的實施，為我國企業和個人境外投資，經營和勞務等提供稅收上的法律援助。2023-3-24241992年鄧小平南巡講話推動改革開放的發展1993年中國幾乎和所有交流中發達國家和發展中國家簽署了稅收協定2023-3-2425稅收協定對“走出去”國企的作用一是通過稅收協定使“走出去”企業直接獲利，如降低被投資國對股息、利息、特許權使用費等征收所得稅的稅率，又如我國企業在境外活動未構成協定所稱“常設機構”的，取得的利潤在境外不予征稅等。二是利用稅收協定相互協商程序，通過兩國稅務主管當局之間的直接對話，為我國“走出去”企

11、業在國外遇到的各類涉稅糾紛和問題提供及時有效的幫助。2023-3-2426第三階段對上世紀80年代簽署的稅收協 定進行修訂或重談有選擇地談簽新協定2023-3-2427對上世紀80年代簽署的稅收協定進行修訂由于近年來我國和締約國國家的經濟發生了較大變化，同時國際環境也發生了巨大的變化，有些協定已不能滿足現實需求，因此，我國相繼同英國、捷克、新加坡、泰國、比利時等國家開展了對稅收協定修訂的談判工作。2023-3-2428有選擇地談簽新協定2023-3-24292023-3-24302023-3-2431當今我國稅收關系存在的問題2023-3-2432完善我國國際稅收協定的對策1、應設立專門機構，

12、明確職責，負責稅收國際信息的收集整理，處理我國與其他國家或國際組織交往的日常事務，研究稅收國際協調的戰略問題。2、開展稅收國際協調戰略問題的專項研究。如研究國際組織征稅問題，地區經濟一體化的稅收問題，國際區域之間的稅收問題和國與國之間稅制差異的影響2023-3-24333、仿照一些國家的做法，向與我國經貿交往活動比較多的國家派駐稅務參贊，負責稅收信息的收集和稅務問題的處理。4、加快發現、培養和儲備復合型人才，選拔優秀人員從事稅收國際協調的工作。參贊：現在多指駐外大使館中顧問、參事之類之職銜。對我國未來稅收協定發展趨勢的展望2023-3-24342023-3-2435加強居民稅收管轄權居民稅收管

13、轄權是指一國政府對本國納稅居民的環球所得享有的征稅權。納稅人承擔的是無限納稅義務。到上世紀末，中國一直處于資本輸出國的地位。但是中國慢慢成為資本輸出國。2023-3-2436具體措施對于 在國際經濟交流中占據著越來越重要地位的利息、股息、特許權使用費等消極所得，降低其在收入來源國的稅率，從而將更多的利益轉移到居民所在國家。也就是說通過這種方式來保障投資者利益的同時，促進國際間的投資交流。2023-3-2437反避稅條款的充實完善1、杜絕國際納稅人的偷、逃稅行為。2、在稅收協定中添加反濫用協定措施、預約定價制、征管互助、稅務稽查等條文，同時完善情報交換、相互協商程序等條款。2023-3-2438 預約定價制度、相互協商程序、情報交換等條文一方面在反避稅中發揮著不可估量的作用，另一方面這些國際間的合作會更有效地處理國際稅務問題，提高稅收行政效率，也為納稅人提供更好的法律依據，保障納稅人的利益。加強國際間稅務合作比如，2003年修訂的OECD范本中新設了“征管互助”一條款，我國在簽署或修訂稅收協定時也可以參照這一說法。謝謝觀賞2023-3-2439